Business Emirates Kazakhstan #42 (November-December 2023)

KAZAKHSTAN ДоходыИП–нерезидента России в та- ком случае будут облагаться в следующем порядке: 1. Общая сумма дохода будет облагаться по ставке 6% в случае выбора объекта налогоо- бложения «доходы». 2. Разница между доходом и расходом бу- дет облагаться по ставке 15% в случае вы- бора объекта налогообложения «доходы за вычетом расходов» (при этом если расходы будут превышать доходы, то налогоплатель- щик должен уплатить минимальный налог в размере 1% от суммы полученного дохода). Ставка налога зависит от региона (от 5% до 15%), в котором ИП зарегистрирован (посто- янно проживает). 2. ЗАРАБОТНАЯПЛАТАОТ РОССИЙ- СКОЙКОМПАНИИ Сложнее ситуация с заработной платой от российской компании. В случае если в течение года вы утрачи- ваете статус налогового резидента РФ, то об этом необходимо уведомить работодателя. Тогда работодатель должен пересчитать на- лог, удержанный с начала года, со ставки 13/15% по ставке 30%. Если этого не сделать, то по итогам года необходимо подать налого- вую декларацию по форме 3-НДФЛ и допла- тить недоимку. При этом если в трудовом договоре будет зафиксировано условие о дистанционной ра- боте за пределами РФ, то такой доход в соот- ветствии с текущими положениями НК РФ будет признаваться доходом из источников за пределами РФ. В результате не будет под- лежать налогообложению в РФ. Однако для освобождения такого дохода от налогообло- жения нужно, чтобы совпадали формаль- ные и фактические условия: недостаточно формального закрепления дистанционного формата работы, работа фактически долж- на осуществляться за пределами РФ. Если в течение периода действия такого догово- ра вы будете возвращаться на время в РФ и работать на территории РФ, то доход, полу- ченный за период работы на территории РФ, пропорционально подлежит налогообложе- нию в РФ. Аналогичные правила сейчас установле- ны для доходов в рамках гражданско-право- вых договоров, получаемых нерезидентами, а также при дистанционном выполнении работ/ оказании услуг для российских компаний. ʜˑ˅ˈˎˎ˃ ʜ˃ˎˑˆˑ˅ˑˆˑ ˍˑˇˈˍ˔˃ ʟʣ В июле 2022 года на Официальном порта- ле проектов нормативно-правовых актов был размещен проект Федерального закона о внесении изменений в ст. 208 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми рабо- ту за пределами РФ предлагалось отнести к доходам от источников в России при уплате НДФЛ вознаграждение и иные выплаты при выполнении работником трудовой функции дистанционно по договору с работодате- лем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного с обособленным подразделением российской организации, зарегистрированным за пре- делами России), или с обособленным под- разделением иностранной организации, за- регистрированным на территории России, а также вознаграждение, полученное налого- плательщиком за выполненные работы или оказанные услуги. Законопроект в редакции от июля 2022 года не получил своего разви- тия. По официальным сообщениямМинфи- на и Правительства РФ, изменения плани- руется внести только в отношении доходов в рамках гражданско-правовых договоров, получаемых нерезидентами, при работе с российскими компаниями. В продолжение дискуссии в апреле 2023 года на рассмотрение в Государственную Думу РФ был внесен законопроект, в со- ответствии с которым предлагается с 2024 года отнести к доходам из источника в Рос- сии оплату, полученную физлицами за вы- полнение работ или оказание услуг, если деятельность ведется с использованием российского сегмента интернета «или раз- мещенных в РФ комплексов программно- аппаратных средств и информационных систем». EXPERT 44 / NOVEMBER – DECEMBER 2023 / BUSINESS EMIRATES